Factura rectificativa: cuándo es obligatoria y cómo hacerla paso a paso

Actualizado: noviembre 2026 · Fuentes: BOE y Agencia Tributaria

Si te has equivocado en una factura o el importe ha cambiado después de emitirla, la solución es una factura rectificativa. Aquí tienes las reglas del artículo 15 del RD 1619/2012 y un ejemplo resuelto. Puedes hacerla en el modo «Rectificativa» del generador de facturas.

Qué es una factura rectificativa

Una factura ya emitida no se puede modificar, borrar ni sustituir por otra con el mismo número. Si hay un error o cambia el importe después de facturar, la forma correcta de corregirlo es emitir una factura rectificativa, regulada en el artículo 15 del Real Decreto 1619/2012. La rectificativa es una factura nueva, con su propio número en una serie específica, que identifica la factura que corrige.

Cuándo es obligatoria

Según el artículo 15 del Reglamento de facturación, hay que emitir factura rectificativa:

• Cuando la factura original no cumple alguno de los requisitos de los artículos 6 o 7 (datos obligatorios incompletos o erróneos: NIF equivocado, falta el domicilio, etc.) (art. 15.1).
• Cuando las cuotas de IVA se calcularon incorrectamente (art. 15.2).
• Cuando se dan las causas de modificación de la base imponible del artículo 80 de la Ley 37/1992: devolución de envases y embalajes reutilizables, descuentos y bonificaciones posteriores, operaciones que quedan sin efecto total o parcialmente o alteración posterior del precio, concurso del destinatario o créditos incobrables, con los requisitos que fija la ley para cada caso.

Hay una excepción: si la base se modifica por la devolución de mercancías o de envases y embalajes y vuelves a suministrar al mismo cliente, puedes descontar lo devuelto en la factura del nuevo suministro sin emitir rectificativa, siempre que el tipo de IVA sea el mismo (art. 15.2, segundo párrafo). Y la factura completa que se emite a cambio de una simplificada correcta no es rectificativa (art. 15.6).

Plazo

La rectificativa debe emitirse tan pronto como tengas constancia de la circunstancia que la motiva, siempre que no hayan pasado cuatro años desde el devengo del IVA o desde que se produjeron las circunstancias del artículo 80 (art. 15.3).

Qué debe incluir

1. Todos los datos de una factura ordinaria (art. 6) o de una simplificada (art. 7), según corresponda (art. 15.5).
2. Serie específica para rectificativas (art. 6.1.a, apartado 2º): por ejemplo «R-2026-001». No puede compartir serie con las facturas ordinarias.
3. Datos identificativos de la factura rectificada: número, serie y, recomendablemente, fecha (art. 15.4). Puedes rectificar varias facturas en un solo documento si las identificas todas. En los descuentos por volumen de operaciones basta indicar el período al que se refieren.
4. La causa de la rectificación y qué datos se corrigen.
5. Importes de la rectificación: la base, el tipo y la cuota deben expresar la rectificación efectuada.

Por diferencias o por sustitución

El art. 15.5 permite consignar los importes de dos formas:

• Por diferencias: la rectificativa recoge solo el importe de la corrección, con independencia de su signo. Si facturaste 1.000 € de base y debían ser 800 €, la rectificativa tendrá una base de −200 € y una cuota de IVA de −42 € (al 21 %). Es el método más habitual para descuentos y devoluciones.
• Por sustitución: la rectificativa recoge los importes tal y como quedan tras la corrección (800 € de base y 168 € de IVA), indicando también el importe de la rectificación.

Si la factura original llevaba retención de IRPF o recargo de equivalencia, la rectificativa debe reflejar también su corrección. En el generador, el modo rectificativa admite cantidades o precios negativos y calcula automáticamente IVA, recargo y retención con su signo.

Ejemplo práctico

Facturaste el 15 de octubre la factura A-2026-040 por un servicio de 1.000 € + 21 % de IVA − 15 % de IRPF (total 1.060 €). El 5 de noviembre acuerdas con el cliente un descuento de 200 € por un retraso. Emites la rectificativa R-2026-003: «Rectifica la factura A-2026-040 de 15/10/2026. Causa: descuento posterior a la operación (art. 80.Uno.2º Ley 37/1992). Rectificación por diferencias.» Línea: −1 × 200 €. Resultado: base imponible −200 €, cuota de IVA −42 €, retención de IRPF −30 € (la retención también se reduce) y total −212 €, que es lo que devuelves o dejas de cobrar al cliente. Si prefieres el método por sustitución, la rectificativa mostraría base 800 €, IVA 168 €, retención 120 € y total 848 €, indicando que la rectificación es de −212 €.

Rectificativa de una factura simplificada

Las facturas simplificadas también se rectifican con una factura rectificativa, que puede ser a su vez simplificada (art. 4.1.b). Debe contener la referencia expresa e inequívoca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican (art. 7.1.h), y los datos del tipo impositivo y la contraprestación total deben expresar la rectificación, por diferencias o tal y como quedan tras ella (art. 15.5).

¿Y si la factura no debió emitirse?

Si emitiste una factura por una operación que finalmente no se realiza o queda sin efecto, tampoco se borra: se emite una rectificativa que deja la operación a cero (por diferencias, con los importes en negativo) indicando la causa. Así la numeración sigue siendo correlativa y queda constancia de todo. Si ya habías declarado el IVA de la factura original, tendrás que reflejar la rectificación en tus autoliquidaciones de IVA según las reglas del artículo 89 de la Ley 37/1992; consúltalo con tu asesor si tienes dudas.

Errores frecuentes

• Editar o «anular» la factura original y emitir otra con el mismo número.
• Usar la serie ordinaria para la rectificativa.
• No identificar la factura rectificada o no explicar la causa.
• Olvidar ajustar la retención de IRPF o el recargo de equivalencia.
• No declarar la rectificación en el modelo de IVA del período que corresponda: consúltalo con tu asesor.

Más información: requisitos de una factura y factura simplificada.

Fuentes oficiales

Consulta la lista completa en Fuentes. Principales: RD 1619/2012 (BOE), Ley 37/1992 del IVA (BOE), RD 1007/2023 (BOE), AEAT · VERI*FACTU.

Actualizado: noviembre 2026.